税务研究 2026年 第7期
青税经纬
个人所得税免税项目的规则检视与学理重构*
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个人所得税免税项目的规则检视与学理重构*
内容提要：作为个人所得税制度的重要内容，免税项目的设计深刻影响着个人所得税调节职能的发挥。本文通过系统考察个人所得税免税项目的历史沿革，发现长期以来缺乏对于免税项目的统一认定标准，在实践中出现免税批复的裁量困境、政策目标下的适用异化、适用标准的执行差异等问题。基于量能课税原则的税收正当性，文章从外交豁免、实质课税、非市场化交易、财政资金自我抵消循环等维度提出免税项目认定规则，以期为个人所得税免税项目的完善提供学理上的规范依据。
关键词：个人所得税,免税项目,量能课税
作为个人所得税制度的重要内容，免税项目的设计深刻影响着个人所得税调节职能的发挥。本文通过系统考察个人所得税免税项目的历史沿革，发现长期以来缺乏对于免税项目的统一认定标准，在实践中出现免税批复的裁量困境、政策目标下的适用异化、适用标准的执行差异等问题。基于量能课税原则的税收正当性，文章从外交豁免、实质课税、非市场化交易、财政资金自我抵消循环等维度提出免税项目认定规则，以期为个人所得税免税项目的完善提供学理上的规范依据。