税务研究 2026年 第9期
青税经纬
税收法定原则下增值税核定扣除制度的优化*
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税收法定原则下增值税核定扣除制度的优化*
内容提要：《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的正式施行，标志着我国税收法治建设迈入新阶段。农产品增值税核定扣除制度作为修复行业抵扣链条的重要机制，在十余年实践中成效显著，但其规范仍主要依赖规范性文件，与税收法定原则的要求存在差距。本文从税收法定视角出发，系统梳理该制度的缘起、演进与规范要求，揭示其在法律授权、核定标准、管理程序及清算退出等方面存在的现实困境，提出应通过提升授权位阶、统一核定标准、规范试点管理、健全清算退出等路径，推动增值税核定扣除制度向法治化、规范化、统一化方向优化，以更好地服务于农产品加工行业发展和全国统一大市场建设。
关键词：税收法定原则,增值税,核定扣除制度,农产品
《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的正式施行，标志着我国税收法治建设迈入新阶段。农产品增值税核定扣除制度作为修复行业抵扣链条的重要机制，在十余年实践中成效显著，但其规范仍主要依赖规范性文件，与税收法定原则的要求存在差距。本文从税收法定视角出发，系统梳理该制度的缘起、演进与规范要求，揭示其在法律授权、核定标准、管理程序及清算退出等方面存在的现实困境，提出应通过提升授权位阶、统一核定标准、规范试点管理、健全清算退出等路径，推动增值税核定扣除制度向法治化、规范化、统一化方向优化，以更好地服务于农产品加工行业发展和全国统一大市场建设。