中国税务 2026年 第9期
公职律师说
更正申报引发欠税消除相关问题的法律边界及风险防控
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随着电子税务局申报更正功能的整合上线与广泛应用，纳税人自行更正往期申报、调整应纳税额已成常态。设置申报更正模块的本意是基于便民高效原则为纳税人履行纠错义务提供便利渠道，但当“更正申报”与“消除欠税”产生关联，便出现了新的问题，比如，纳税人能否通过更正往期申报自行消除既有欠税，税务部门在何种情形下应当介入审查等。由此，本文立足税收征收管理法相关规定与征管实践，厘清更正申报的义务属性，区分自主履职更正与税务审核监管的适用边界，分析征纳双方法律风险，并提出规范执法、防范风险的实务建议，为一线税务执法提供参考。