国际税收 2026年 第10期
专题策划
对外投资涉税法律风险的多元化解机制研究*
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对外投资涉税法律风险的多元化解机制研究*
内容提要：随着中国企业对外投资规模的不断增长，其在对外投资中遇到的涉税法律风险也呈现不断上升的趋势。在应对对外投资涉税法律风险时，东道国国内救济路径在公正性上往往存在不足，而国际税收协定路径在针对性和有效性上也有所欠缺。相较而言，国际投资协定路径通常规定了多元的投资保护实体条款和更有利于投资者的仲裁机制，因而在保护投资方面更具优势。为此，中国有必要从制度层面构建具有多元性、协调性和平衡性的对外投资涉税法律风险应对机制，弥补国际税收协定路径的制度短板，推动国际投资协定路径的优化完善，促进各国税收行政和司法救济的交流合作，建立中国企业对外投资涉税法律风险的预警和处置机制。
关键词：对外投资,涉税法律风险,国际税收协定,国际投资协定,相互协商程序
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)10-0032-09
随着中国企业对外投资规模的不断增长，其在对外投资中遇到的涉税法律风险也呈现不断上升的趋势。在应对对外投资涉税法律风险时，东道国国内救济路径在公正性上往往存在不足，而国际税收协定路径在针对性和有效性上也有所欠缺。相较而言，国际投资协定路径通常规定了多元的投资保护实体条款和更有利于投资者的仲裁机制，因而在保护投资方面更具优势。为此，中国有必要从制度层面构建具有多元性、协调性和平衡性的对外投资涉税法律风险应对机制，弥补国际税收协定路径的制度短板，推动国际投资协定路径的优化完善，促进各国税收行政和司法救济的交流合作，建立中国企业对外投资涉税法律风险的预警和处置机制。