OECD 全球最低税并行方案美国合规认定分析与中国应对*
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内容提要：经济合作与发展组织（OECD）/二十国集团（G20）税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架于2026年正式发布全球最低税并行方案，经评估论证，明确美国为全球首个符合并行安全港认定条件辖区，其境内跨国企业集团可豁免支柱二框架下收入纳入规则（Income Inclusion Rule，IIR）与低税支付规则（Undertaxed Payment Rule，UTPR）适用。这标志着全球国际税收规则正式迈入“双轨并行”的全新发展阶段，对我国国家税收主权的维护与税收利益保障、受控外国公司（Controlled Foreign Corporation，CFC）规则的实际运行效能、“走出去”企业的跨境税收合规管理体系建设产生全方位、深层次影响。本文结合我国税制改革实际与全球国际税收治理发展趋势，从CFC规则衔接、国内税制优化、国际税收博弈、企业合规建设四个层面，提出应对策略与实施建议，为完善我国现代国际税收制度体系、有效防范税基侵蚀和利润转移（BEPS）跨境风险、保障我国“走出去”企业在全球市场的公平竞争地位提供理论支撑与具体实践指引。
关键词：全球最低税,支柱二,并行方案,美国税制,CFC规则
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)10-0052-10
经济合作与发展组织（OECD）/二十国集团（G20）税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架于2026年正式发布全球最低税并行方案，经评估论证，明确美国为全球首个符合并行安全港认定条件辖区，其境内跨国企业集团可豁免支柱二框架下收入纳入规则（Income Inclusion Rule，IIR）与低税支付规则（Undertaxed Payment Rule，UTPR）适用。这标志着全球国际税收规则正式迈入“双轨并行”的全新发展阶段，对我国国家税收主权的维护与税收利益保障、受控外国公司（Controlled Foreign Corporation，CFC）规则的实际运行效能、“走出去”企业的跨境税收合规管理体系建设产生全方位、深层次影响。本文结合我国税制改革实际与全球国际税收治理发展趋势，从CFC规则衔接、国内税制优化、国际税收博弈、企业合规建设四个层面，提出应对策略与实施建议，为完善我国现代国际税收制度体系、有效防范税基侵蚀和利润转移（BEPS）跨境风险、保障我国“走出去”企业在全球市场的公平竞争地位提供理论支撑与具体实践指引。