国际税收 2026年 第10期
研究探索
我国个人所得税子女教育专项附加扣除制度设计优化研究*
我国个人所得税子女教育专项附加扣除制度设计优化研究*
——基于“减轻家庭负担”逻辑
上一篇 下一篇内容提要：2018年12月个人所得税专项附加扣除制度正式推出后，对其进行不断完善是我国个人所得税改革的重要方向。由于缓解教育压力、减轻生育养育负担等社会诉求备受关注，子女教育专项附加扣除的制度完善更加具有紧迫性。本文强调子女教育专项附加扣除标准确定及调整的科学性和可持续性，基于“减轻家庭负担”逻辑分析子女教育专项附加扣除制度优化的理论前提。在此基础上，以“扣除标准的完善”为主线，在明确教育相关支出的内容构成、政府分担程度和水平的前提下，研究形成两个扣除标准确定的完善方案，方案一为用“税额抵免+差额退还”代替“税前扣除”，方案二为同等减免水平下与纳税人收入水平挂钩的差异化扣除，并对两个方案进行了比较分析。
关键词：个人所得税,专项附加扣除,子女教育专项附加扣除,减负
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2026)10-0072-10
2018年12月个人所得税专项附加扣除制度正式推出后，对其进行不断完善是我国个人所得税改革的重要方向。由于缓解教育压力、减轻生育养育负担等社会诉求备受关注，子女教育专项附加扣除的制度完善更加具有紧迫性。本文强调子女教育专项附加扣除标准确定及调整的科学性和可持续性，基于“减轻家庭负担”逻辑分析子女教育专项附加扣除制度优化的理论前提。在此基础上，以“扣除标准的完善”为主线，在明确教育相关支出的内容构成、政府分担程度和水平的前提下，研究形成两个扣除标准确定的完善方案，方案一为用“税额抵免+差额退还”代替“税前扣除”，方案二为同等减免水平下与纳税人收入水平挂钩的差异化扣除，并对两个方案进行了比较分析。