不断扩展和深化的经济体制改革迫切需要开征固定资产税，主要有两个目的：一是消除企业不承担任何经济责任无偿占用国家资金所形成的“软预算约束”、“投资饥渴症”、和资金使用效果差等传统体制的痼疾；二是剥离行业间、企业间因占用国家资金设备的数量和质量不同带来的额外收益，为企业竞争创造大体均衡的外部条件。

要达到上述目的，开征固定资产税必须首先解决税种的性质(主要通过征税对象反映出来)、税收来源和税率三个基本问题。

一、固定资产税的性质或对象

企业拥有的全部固定资产按资金来源可划分为三大块：国家通过预算投资形成的固定资产；企业通过银行贷款并用自有资金还本付息形成的固定资产；企业完全用自有资金投资形成的固定资产。固定资产税的征税对象如何选择？有人主张包括企业全部固定资产，即：既包括企业的国有资产，又包括后两项企业自有资产。但是，这种观点难以解释以下问题：企业来自银行贷款的固定资产投资，今后要用自有资金(或相当比例的自有资金)还本付息；而企业完全用自有资金投资建造固定资产所形成的利润所得，其合理的收入扣除形式是所得税，如果再对企业通过自有资金形成的固定资产征收固定资产税，势必出现同一笔投资的，“双倍负担”。

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