中国税务 1987年 第4期
涉外税收
对合资独资企业为什么要准许亏损结转？
上一篇 下一篇我国中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法都规定：企业发生年度亏损，可以从下一年度的所得中提取相应的数额弥补；下一年度的所得不足弥补的，可以逐年提取所得继续弥补，但是最长不得超过5年。这就是通常所说的“亏损结转”。为什么要准许亏损结转？这样做所基于的原则是什么？准许亏损结转是不是一项税收优惠措施？本文试就此谈谈个人的一些粗浅看法。
准许亏损结转，首先是基于企业的生产经营是一个延续进行的过程，并无绝对的终止日期。即便是合资企业投资各方在所签订的合同中订明经营期限，企业生产经营也是一个持续下去的长过程。因此，要合理地计算企业的应纳税所得额，必须把企业视为将继续经营下去来考虑。企业对各项资产，要以延续经营为基础进行记录和计价；对固定资产折旧、无形资产摊消和各项费用的列支，也要在持续经营的基础上有系统地、均衡地计入成本费用。与此相应的，对企业发生的损失或亏损，也应以延续经营为基础进行适当的结转。只有这样，才能真正反映企业生产经营全过程的盈亏情况，进而使负税情况与盈亏情况相适应。