近年来，理论界对治税思想的讨论有了很大进展，提出了很多新见解。本文打算从税收的效率原则入手，对社会主义初级阶段治税的基本指导思想进行一些探讨。

一、效率原则的含义

随着社会主义有计划商品经济的发展和经济体制改革的深入，税收无论是作为组织收入的手段，还是作为调节经济的杠杆，都存在着效率问题，它包括宏观效益和微观效益两个层次、从组织收入的角度看，征收税款数量的多少，直接体现国家与纳税人之间的分配关系，国家拿多了，企业所得就会相应减少，反之则相反。国家与企业之间的这种分配关系，最终表现为二者之间的利益关系，这种利益关系是形成新型经济管理体制的重要方面，直接影响着国家与企业之间的权利分配。因此，通过税收来筹集资金必须有一个量和度的界限，确定这个界限应该从深化改革的需要出发，给企业留有余地，搞活企业，促进生产力的发展，坚持以收定支的原则，避免由于征税过度，影响企业效益的现象。从税收调节经济和监督管理的职能看，通过税率的高低，税款的征免，来体现国家鼓励什么，支持什么，限制什么，体现国家的经济政策。长期以来，一直流行这样一种观点，即把税收视为单纯筹集资金的工具，忽视了调节和管理经济的一面。随着商品经济的发展，宏观经济管理由直接控制逐步转为间接控制，由行政手段变为经济手段，税收机制在社会主义经济运行机制体系中的作用日益显著，通过税收积极地对经济活动进行干预，诱导和控制市场机制的运行，已成为社会化商品经济发展的客观要求。但是，必须正确地认识税收的经济职能，不能把税收的调节作用看成是万能的。首先，税收机制调节的范围和深度是有限度的，还受到其他运行机制的制约。其次，在社会主义初级阶段，特别是在新旧经济体制交替的过程中，不可避免地存在着经济体制之间的摩擦，税收杠杆作用的环境和条件尚未成熟。在这种情况下，运用税收杠杆来调节经济，就必须用得恰当，才能既为国家筹集必需的财政资金，又能促进经济的发展。否则不仅达不到预期的效果，而且可能产生负效应或延误经济体制其他方面改革的进程。因此，税收的效率原则是指有效地发挥税收的职能，就是说，既要充分发挥税收的职能，又不能用之过度。

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