《税务研究》1988年第7期刊登的《减免税目标管理的理论与实践》一文中提出了税收支出的理论，其主要内容是：减免税是一种客观存在的社会经济现象，目前减免税管理机制不完善，减免税金使用效益低，有必要把减免税与纳税人的经济效益挂钩，形成一种经济责任制。这种减免税金构成了“税收支出”，应把税收支出做为财政支出的一部分，实行税收支出的总量控制和结构控制，这就是该文提出的“税收支出论”，请参见下图：

政府经费支出

投资支出

税收支出

其它支出

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