如何利用税收来实现公平目标和效益目标，是当前税收理论界和实践工作者广泛注意的重要课题。然而，在过去高度集中税收统支的管理体制下，企业和职工都没有独立的物质利益，税负轻重，与企业及其职工的切身利益无关痛痒。所以，以前只提合理负担，其内容主要体现在不同所有制之间的差别负税，衡量是否合理，以是否符合国家的阶级政策为标准，对作为商品生产经营者的企业的税负公平问题并不十分重视，尤其是没有很好地把公平原则和效益目标联系起来研究，实践工作中也没有很好地兼顾这两个目标。随着经济管理体制改革和企业经营体制改革和分配体制改革的发展，企业作为独立商品生产经营者的地位得到加强，企业和职工的物质利益观念也日益强化，这就促使广大税收理论工作者和实践工作者，对公平税负问题开展深入研究，并在税制上作不断改进。同时由于人们都把公平税负看作是促进经济发展(提高效益)的手段，因而把公平税负和鼓励竞争、促进经济发展并列为两个并行不悖的目标。赵紫阳同志在党的十三大报告中就明确指出：“根据公平税负、促进竞争和体现产业政策的原则，合理设置税种、确定税率；……”。

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