目前，有的地方正在开展税利分流的试点工作。从具体内容来看，各地的做法大同小异。其主要内容包括降低所得税税率；改税前还贷为税后还贷；取消调节税，实行税后利润承包；统一税前列支标准等。试点结果表明，税利分流是处理国家与企业分配关系的一种好形式，对于搞活国营企业具有重要意义。在国营企业实行税利分流，不仅有其理论依据，而且是深化改革的必然要求。本文拟就税利分流的理论依据和实行税利分流必然性谈一点着法。

一、关于税利分流理论依据对于国营企业来说，国家既是政治权力代表者，又是生产资料所有者，这就决定了国家参与企业创造纯收益分配必须采取两种不同的形式。这是税利分流的依据之一。

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