目前，国外实行增值税因扣除范围的不同分为三种类型：生产型，即对固定资产税金不予扣除；收入型，即对固定资产的税金允许扣抵相当于折旧部分所含的税金(亦即固定资产的折旧列入增值税的扣除项目)；消费型，即对固定资产的税金允许全部扣除。我国现阶段实行的是生产型增值税。笔者认为，我国应该实行收入型增值税，其理由：

(一)从理论上看，固定资产折旧列入增值税扣除项目(即实行收入型增值税)更符合实行增值税的本意。

就计税的原理而言，增值税是对增值额课征的一种流转税。其计算公式：

增值税额＝产品销售收入×增值税率－扣除项目金额×扣除税率

>>阅读全文