税务研究 1991年 第4期
文摘
从产品税和增值税的比较研究看我国流转税改革的方向
上一篇产品税和增值税是我国现行流转税类的两个主要税种。在以流转税为主体的我国现行税制下，如何处理产品税与增值税关系，以便更有效地发挥流转税独特的调节作用？我国流转税改革应以发展增值税为主，逐渐以增值税替代产品税，还是坚持以产品税为主，辅以增值税？这些都是我国流转税改革和整个税制结构改革面临的重大理论和政策问题。本文试图通过对产品税和增值税的比较研究，为探索我国流转税改革的方向及其理论依据，提出管窥之见。
(一)税收稳定性比较：数量、价格方面变动对两税影响相同，税率提高时收入增加产品税多于增值税，税率下降时收入减少增值税少于产品税。