税务研究 1992年 第6期
税制建设
论资源税的定额依据
上一篇 下一篇资源税自1984年开征以来，已经八年多了。通过八年多的征收实践，使我们感到，制定一个公平、合理、科学的定额(率)的依据，是资源税改进、完善、扩大发展的关键。这是因为矿山企业与一般工业不同，受客观条件的制约和影响较大，有其独自的特点。例如：（1）开采的规模和矿山的寿命取决于矿藏量的多寡；（2）开采的方式取决于矿床的分布和埋藏的深浅，如地面矿可以水采、剥采，地下矿则要坑采；（3）矿产品价格取决于矿产品品位的高低；（4）金属回收率的高低，取决于矿体的质量不同和选矿的难易；（5）矿山的开发，随着时间的推移，呈现着幼年、青壮年、老年以至消亡的发展规律(矿山被归入递耗性质的资产)。因此，我们说，没有一套考虑矿山特点的定额依据，很难公平、合理、科学地确定资源税的定额从而定额也就很难被企业接受，也因此为资源税扩大征收范围增加了难度。