税务研究 1992年 第6期
国际税收
税收管辖权的再研究
上一篇 下一篇当今世界绝大多数国家同时兼行着两种税收管辖权，即居民管辖权和收入来源地管辖权。依据居民税收管辖权原则，国家政府对各该国的居民纳税人规定广泛的纳税义务，即对居民从境内和境外取得的收入全面征税。依据收入来源地税收管辖权原则，国家政府对各该国的非居民纳税人规定有限的纳税义务，即对非居民只课征从境内取得的收入。在上述两种税收管辖权并行的情况下，一个跨国纳税人p，如果他是a国的居民，同时有来源于b国的收入，就无可避免地面临着国际双重征税的困扰，因为a国政府针对p是该国居民，b国政府针对p取得了该国的收入，都要对其征税。这样就引发出一系列令人深思的问题：国际双重征税会不会给跨国纳税人带来沉重的税收负担，因而阻滞经济的国际交往？为什么全世界所有国家不实行一种单一的税收管辖权？居民税收管辖权同收入来源地税收管辖权相比较，究竟何优何劣？两种税收管辖权并行的局面要延续到何年何月，它的发展态势是什么？我国应当实行哪一种税收管辖权？等等，就此，笔者就其中的某些问题作一粗略的分析研究。