经过多年的税制改革，我国税制已由原来的单一税制转变为多税种、多环节、多次征，流转税和所得税双重主体并存的复税制体系。新的税制体系，对于筹集财政资金和调节经济都起了积极作用，这是应该肯定的事实。但是，我们也应该看到，由于税制改革正处于不断的探索之中，加之对税收功能本身的认识也有一个过程，从而使现行税制存在缺陷，税收功能弱化。笔者认为，对于现行税制的改革，必须建立在对税收功能的正确理解之上，税制改革必须以强化税收功能为目的。

一、税收功能弱化及其原因

税收功能有二：一是聚集财政收入，二是调节经济，其中聚财功能是本源的，调节功能是派生的。但这并不是悦，两者可以割裂开来，从税收产生的最初目的看，征税确实是为了满足王室的支出需要，但征税过程无疑是一种收入的再分配。在商品经济条件下，国家通过征税来集中财政收入的过程，也是对征税者收入再分配的过程，征税的过程及结果，也处处体现着税收对社会经济的调节和影响，因而我们说，税收的调节功能体现于税收征收之中。从现阶段的情况看，税收功能的实现状况并不理想。一是税收聚财功能弱化，税收增长大大低于税源增长速度，“七五”期间国民生产总值平均每年递增12.77%，而同期税收平均每年递增6.18%，低于国民生产总值增长6.59个百分点。二是税收调节功能乏力，税收对于宏观经济调控、产业结构调整未发挥应有的作用。笔者认为，税收功能的弱化，无疑是现行税制的不完善所致，而且在很大程度上又同我们对税收功能认识的局限性有关。

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