税务研究 1992年 第9期
税制建设
税利分流的理论依据及改革思路
上一篇 下一篇税利分流近几年在财税理论界已有许多议论，有些地方已经搞了试点工作，但至今尚未在全国普遍推开。税利分流是深化经济体制改革的一项重大决策，时机已经成熟，应当尽快出台。本文打算对税利分流的理论依据及其测算方法做一些粗浅的探索。
一、税利分流是消除税利合一弊端的最优选择
税利分流是针对税利合一(以税代利或以利代税)提出的改革措施，其目的在于消除税利合一所造成的种种弊端，理顺国家与国营企业的分配关系。
我国在处理国营企业的分配问题上，已走过了两个阶段。利改税之前，实行以利代税，利改税之后，则又走向了另一个极端，实行以税代利。这两种倾向看似相反，实质却是一样的，都没有走出税利合一的圈子，这反映了我们在处理国家与企业的分配关系问题的思路上，还少一点辩证法。