80年代以来，在世界性税制改革浪潮的冲击下，广大发展中国家纷纷对本国的税收制度进行改革，以期实现国家既定的政治与经济目标。但是，发展中国家的特殊国情决定了它们不能沿袭发达资本主义国家已走过的税制改革道路。因此，探索发展中国家税制改革的基本理论、政策目标及实施步骤，已是摆在各国税务理论界的一项迫切任务。本文拟就90年代发展中国家所面临的若干税收理论与政策问题作一概括性综述。

一、最佳税制理论及其应用

早在1927年，西方税务专家拉姆塞(ramsey)曾经提出一种最佳税收及最佳税制的理论框架。他指出；如果一种税收制度能够使所有商品的每一平均单位税收收入带来的额外经济损失达到均等化，那么，在这种税制下，税收的效率成本可降至最低。这就是按西方经济学的分析方法衡量的最佳税收制度。

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