一、纳税成本的概念

在税务当局征税人、纳税人和代征代缴义务人纳税过程中，一般会发生三种成本。(1)征收管理成本。税务当局为保证税法顺利实施和及时、正确、足额地计征税款所必需的税务管理成本，亦称税收执行成本。这项成本主要包括税务当局在税收的征收管理过程中发生的公务人员工资、津贴、办公用设备、用品及工具等费用。(2)扭曲成本。现代税制建立的原则之一是税收要保持中性，即纳税人不因政府课税而改变其原打算从事的经济活动。在没有某种税的情况下，纳税人可能要从事他认为是最佳的经济行为，但政府对这种经济活动(或成果)征税之后，该纳税人不得不转移到另外一种“次优”的经济活动上。从“最佳”的经济活动转到“次优”的经济活动，该纳税人要承担一定的经济损失。这种由于课税而使纳税人被迫改变经济行为所造成的经济损失，称为税收的扭曲成本。(3)纳税成本。纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算、交纳税款过程中所花费的人力、物力和财力。

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