现行营业税条例(草案)规定，对商品零售按商品销售收入额的3%课征营业税。其优点主要有：一是将商品零售的营业税收入与商品零售收入总额直接挂钩，随着社会商品零售总额的增长，税收收入也将稳步增加，收入稳定、及时并有一定弹性；二是征税手续比较简便，计税方法简单。但是，这种在计划经济、统一批发渠道、统一定价、统收统支的体制下形成的商品零售按商品销售收入额课税的制度，随着经济管理体制和经济结构的变化，税收在商品零售领域的经济调节作用已很难发挥。具体表现在以下几个方面：

1.随着市场物价逐步放开，商品零售按商品销售收入额课税不仅不合理，也不公平，税收调节经济的作用软化。商品零售按商品销售收入额课税，税率都是3%，似乎公平合理，但商品进价是商品销售收入额的必要扣除，应纳税额实际是由商品进销差额(即毛利)负担和抵补的。由于各类商品毛利率不一样，按商品进销差额计算的实际税负也不一样。在统一定价的情况下，由于各类商品的周转速度和商品流通费用率不一样，综合财务成果——资金利润率相差还不太大。随着市场物价逐步放开，非统一定价商品的价格上下波动很大，部分经营紧俏商品、流行时装、新产品和小百货的商品零售业户漫天要价，商品毛利率有的甚至高达75%，按商品进销差额计算的实际税负只有4%，而经营统一定价如糖烟酒等商品的实际税负却高达30%，相比之下，显然不合理也不公平。

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