增值税作为本世纪近几十年出现的新税种，其优越性越来越为人们所认识。它以宽税基、消除重复课税、收入稳定、较少偷漏税等优点在世界各国迅速推开。我国自80年代起试行增值税，但在试行中出现了一些问题，影响了增值税的实施，并在一定程度上损害了增值税作为一个良税的形象。如何改进我国的增值税，并使其接近国际惯例，《增值税——国际实践和问题》(以下简称《增》)也许会给我们一些启示。该书作者爱伦·泰特先生是国际货币基金组织财政事务部副部长。他以在欧洲、美洲、亚洲等十多个国家从事增值税推广工作的丰富经验和其深厚的理论基础，写成了这本对增值税实践颇有指导意义的专著。

增值税可以说是迄今为止所有税种中最难实施的税种。由于增值税要求中性、消除重复课税，因而在征收方法、税率档次、课税环节、税基、纳税人等方面，有一系列复杂的问题需要制定政策者作出抉择。诸如在征收方法上是采用会计法还是发货票抵扣法。如采用发货票抵扣法，是采用统一制定的发票格式以便于管理，还是允许纳税人采用自制发票以方便经营；在税率档次上是单一税率还是多税率，如果采用多税率，究竟多少档为好；在课税环节上是只课征到生产环节，还是扩展到零售环节；在税基的选择上是尽可能拓宽税基，减少扣除和减免，建立中性税制，还是将增值税用作体现政府对某些纳税人鼓励或限制的工具；在纳税人方面是对提供商品和劳务的所有人征收，还是允许对一些难征收的行业和纳税人作特殊处理，等等。此类问题如果处理不好，增值税很难推行，即使推行了，也会变得面目全非。也许正是因为这一缘故，《增》书作者才把讨论的重点放在实际问题的解决上。作者认为，实际问题的解决主宰着一种税的结构和形态，也决定着这一税种实施的成败。

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