税务研究 1993年 第6期
来稿摘登
当代资本主义国家税收发展的四大趋势
上一篇 下一篇趋向之一：在税制建设上，由标榜公平原则转向突出效率原则
资本主义国家一向以公平和效率作为税制建设的基本原则。但在不同时期，其侧重点也不一样。8o年代以前，资本主义国家税制建设偏向注重公平原则。为了实现公平原则，资本主义国家实行高税率的所得税，扩大个人所得税的征收面。高税率所得税尽管为实行资本主义国家社会福利制度提供一定条件，但它所带来的效率扭曲作用逐步损害了经济发展的动力机制。为此，80年开始，资本主义国家税制改革都是以降低税率、减少优惠、严格管理为其主要特征，这说明了资本主义国家税制建设已经从过去由标榜公平原则转向突出效率原则。