发票是财务收支的法定凭证，是纳税人凭以记帐进行会计核算和计算应纳税款的原始凭证，同时也是税务机关进行税收检查的重要依据。在税务管理实践中，通过大量经济案件分析表明，利用发票作案，偷税漏税占有很大比重。对于这个问题，近些年来，国家税务机关把完善发票管理制度作为控制税源、堵塞税收漏洞的基本措施，制定了一系列法规。1986年制定了《全国发票管理暂行办法》；各省市据此也制定了相应办法、规定；1991年国家税务局对发票监制章和发票底纹纸又进行了统一，为发票管理提供了法律依据，对制止利用发票偷漏税发挥了巨大作用，发票管理得到进一步加强。但是，还应注意到由于客观经济形势发展迅猛，在各类经济性质并存、纳税户大量增加的情况下，仍有人利用各种手段在发票上做文章进行偷漏税活动。仅我市1990年的调查就有3235户纳税户利用大头小尾、转借代开、涂改等手段在46975份发票中偷漏税63.5万元。交其原因，除纳税户法制观念淡薄外，一个重要原因是发票管理制度缺乏刚性、尚未科学完善。因此，客观上要求我们找出发票管理中存在的问题，并寻求有效方略，以达到最大限度控制利用发票偷漏税的目的。

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