中国税务 1993年 第9期
业务技术
“应付税款”出现借方余额切不可轻易退税
上一篇 下一篇在进行1992年度的所得税汇算清缴专业检查时，我所检查的企业中，有三户存在“应付税金”帐户的借方余额。当时会计对我说：他们企业多缴了税款，税务机关应退还他们多缴税款。在正常情况下，“应付税金”的借方余额反映的是溢税，即多缴税款，确实应该退还企业多缴的税款或者予以下期抵减。但是经核实，这三户企业没有一户属多缴税款，有一户还少缴了税款。
第一户是上年的查补税款，在当年缴税时，只借记应付税金6001元，贷记银行存款6001元，而没有补提贷方的“应付税金”帐，以致出现了“应付税金”的借方余额。
第二户是在1992年2月缴税时确实多缴了300元税款，但在3月份申报时，已扣除了多缴的300元后缴库的。可是在3月份计提贷方“应付税金”时也减出来了，而2月份缴税金时，在借方记了“应付税金”，从而出现了借方余额300元。这实际是3月份少提“应付税金”形成的，并没有多缴税款。