中国税务 1993年 第9期
讲座
对个人劳务报酬和薪金所得的征免税限定
——税收协定特待遇实务讲座之三
上一篇 下一篇中国在对外签订的税收协定中，对个人所得的征税，采用了国际税收的通常做法，分为两种情况处理：一是对从事独立个人劳务所得的征税；二是对从事非独立个人劳务薪金所得的征税。并分别做出一些优于国内税法规定的税收协定待遇。
一、对个人劳务所得征税的限定
对缔约国一方居民个人到缔约国另一方(如a国与b国签订有税收协定，a缔约国居民到b缔约国，或b缔约国居民到a缔约国，均同)从事专业性劳务或者其他独立性活动，包括独立的科学、文化、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动等所取得的劳务报酬，在中国对外签订的税收协定中，都采取了区别情况，限定条件确定征免税。达到限定条件的，应该在缔约国另一方纳税，没有具备所限定条件的，缔约国另一方不得征税。但是所限定的条件不尽相同。