一、对我国税收征管理论研究的回顾

我国的税收征收管理理论经历了一个曲折的发展过程。建国初，我国国民经济处于恢复时期，整个经济体制处于创建阶段。当时国营、私营经济并存，私营企业偷逃税现象比较严重，再加上当时的经济政策是对农业、手工业和资本主义工商业进行社会主义改造，因此，税收征收管理的重点是私营企业。税收征收管理的策略是“公私区别对待，手续繁简不同”。所以，当时对税收征管理论的研究比较少。在实际中，税收征收管理基本上是采用“经验式”和“群众运动式”的方法。

当生产资料所有制的社会主义改造任务完成以后，税收征纳关系发生了质的变化，税收征收管理的对象是国营和集体企业。在统收统支的财政体制下，国营、集体企业的利润都是国家的，上缴利润和缴纳税收只是形式不同而已，因而，税收征收管理工作相对放松，对税收征收管理的研究也较少。在文革十年中，税务机构被撤并，税务人员被下放，“税收无用论”占主导地位，税收征管工作也相应削弱。

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