一、问题的提出

推行新税制以后，国家有选择地对部分货物实行了免征增值税的税收优惠，归纳起来主要有以下几种类型：

(一)在工业生产环节和商业流通环节全部免税的货物，如饲料、农膜；

(二)在工业生产环节限定品目免税的货物，如农药、化肥，而在商业流通环节免税时没有品目的限定；

(三)在工业生产环节征税的货物，在商业流通环节不分销售对象一律免税、如农机；

(四)在工业生产环节征税的货物，在商业流通环节视专指的纳税人和特定的销售对象免税，如国有粮食商业企业销售的部分粮食和食用植物油；

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