根据形势的发展，把内外资企业分别适用的两个企业所得税税种统一为各类企业共同适用的企业所得税，这既是公平税负，鼓励竞争和强化企业所得税宏观调控功能的需要，也是适应社会主义市场经济要求，完善税制结构，建立有中国特色的社会主义税制调节体系和促进国民经济持续、快速、健康发展的需要。统一所得税主要有四个方面的内容，即统一税率、统一应税所得计算、统一税收优惠、统一征收管理。鉴于1994年实行新税制后两种所得税在税率、计算、征管等方面已趋于统一，故当前两者统一的核心内容和工作难点，是统一税收优惠。也就是说，要在改革与完善的基础上，建立统一规范的企业所得税优惠制度。这是我们当前应当着重研究的课题。本文拟就税收优惠的作用、税收优惠的限度和取舍依据等问题，进行一些探讨。

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