税务研究 1996年 第5期
涉外税收
跨国公司所得税抵免额计算的公式化
上一篇 下一篇为了避免对跨国公司的国际双重征税，世界上大多数国家都采用了抵免法，即一国税务当局在行使居民管辖权对其居民公司的国内国外全部所得征收所得税时，允许该公司从其应纳所得税总额中扣除其在国外已纳所得税的税额，但这个扣除额一般不得超过该公司国外所得按照本国税法规定计算的应纳税额。 抵免法是避免国际双重征税的一种比较好的方法，但在计算方面目前还存在一些问题，主要是没有严格并且规范的计算公式，变量的定义和计算过程均不明确，方法应用往往因人而异，从而使这种方法显得复杂和难以掌握。也影响计算结果的精确和统一。
本文将定量地给出抵免法的基本原理和基本公式。并在此基础上就直接抵免法和间接抵免法推导出比较严格的计算公式，以使有关抵免额的各种计算变得简单规范，并且容易采用计算机来完成。