税务研究 1996年 第6期
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论社会主义市场经济下的税价关系
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国家征税对价格水平的变动有没有影响？不同的计税方式如价内税与价外税，对价格水平的影响有什么差别？是税收理论研究的重要课题。理论的研究往往是随实践的发展而深化的，1994年的税制改革推出增值税由价内计征改为价外计征这一重大举措，把价内税和价外税的讨论大大向前推进了一步。在对这一问题的研讨中，可以说智者见智，各说不一，如有人提出：价内税内含于价格之中，作为价格的组成要素，因而不会导致以纳税人提高商品价格为主要表现形式的税负转嫁，价外税附加于价格之外，不作为价格的组成要素，则肯定会造成纳税人和负税人的分离。类似的说法还有；价内税由生产者负担，税率高低变化仅仅引起企业利润的伸缩，价外税则由消费者负担，税率的调整必然引起商品价格的变动等等。据此有人做出了如下推断：实行增值税的价外计征办法，是促成1994年高物价上涨率的主要因素之一。