境值税是1994年税制改革的重头戏，做好增值税专用发票(以上简称专用发票)设计、运输、管理、稽核是推行增税的关键。两年多来，全国税务系统在加强专用发票工作中出台了一系列举措，投入了大量的人力、物力，已经建立了一整套规章制度，它对专用发票管理已经产生和仍在产生着积极的影响。但是，和世界上一切事物一样，专用发票也需要一个不断完善的过程，还存在一些不到位的问题。本文拟就此谈几点意见。

一、现行专用发票式样的缺陷及稽核制度的弊端

专用发票的基本联次为四联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款原始凭证；第三联为抵扣联，购货方交税务机关据此抵扣税款；第四联为记帐联，系开票方记帐凭证。专用发票除具有普通发票的填开内容外，还包括三个方面的内容，一是购货单位名称、地址、电话、税务登记号，开户银行及帐号；二是适用增值税税率和应纳税额；三是供货单位名称、地址、电话、纳税登记号，开户银行及帐号。按规定专用发票由中国人民银行印钞厂印刷，套印防伪标记。专用发票式作和以往发票相比较，无疑是一个很大的讲步。但专用发票的设计忽视了一个十分重要的问题，那就是在“税额”的填写上缺乏制约办法。因此，它在制止专用发票虚开、滥开、代开，开大头个尾上仍然是软弱无力的。

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