一

税收中性作为一种思想，虽可追溯到十八世纪英国占典经济学派的杰出代表亚当·斯密关于国家不干预经济，让“看不见的手”发挥作用的的观点，但税收中性作为一种原则提出，则与现代税收效率原则密不可分。

近代西方税收理论认为，税收的经济效率，是从税收与客观经济的关系出发，要求税收对市场机制的运行，洛守中性，勿使纳税人因征税被迫改变其经济抉择，以致带来经济效率的损失。从这个意义上讲，税收中性原则即是税收的经济效率原则。

在现代经济学中，经济效率指的是资源配置效率。而资源配置效率的衡量多以帕累托效率为标准，即：如果没有一种资源的重新安排(配置)可以不使某人境况变坏而使他人境况变好，那么原有的这种资源配置就是最有效的，或者称为最优资源配置。这表明，如果资源配置已经处于最优配置状态，那么任何资源的重新配置都是低效或无效的；反之，如果资源配署还没有处于最优配置状态，那么。通过资源的重新配置有可能提高资源配置效率。

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