【内容提要】本文以图文结合的形式，对小规模纳税人的价税流进行了详尽的考察，分析了小规模纳税人增值税征纳中存在的问题及其成因，并提出了改进小规模纳税人增值税征收的几个建议方案。主要观点如下：

1.小规模纳税人的价税流并非“价税分流”，而是“分计合流”或“价税合流”，如正文图1所示。

2.由于两类纳税人的价税流不一致，导致了社会商品流通从小规模纳税人流向一般纳税人的阻塞或非正常减少，以及其它许多问题，如正文图2所示。

3.小规模纳税人的所谓“不含税销售额”并非不含税，而是包含了以前各环节的增值税，这样使得小规模纳税人的含税销售额中实际包含的增值税为进货成本中内含的以前各环节的增值税与本环节新交纳的增值税两项之和。

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