“零申报”是指由于纳税人本期的增值税销项税额等于或小于进项税额，从而使本期的应纳税额为零或负数的纳税申报。

商业企业形成“零申报”的原因，有纳税人偷税和纳税人钻增值税法规不完善的“空子”实行避税。

针对商业企业增值税申报普遍存在“零税负”的现实，对偷税行为，税务部门应该强化稽查，加大打击力度。但对于避税行为，则应从完善增值税制和征管方法上入手。

(一)按照增值税暂行条例的规定，增值税应纳税额的计算是借鉴国外“购进扣税法”的。但我国有自己的国情。因为在西方国家实行的是成熟的市场经济，企业直接面对市场，为了加速资金周转，提高效益，因此企业推行“零库存”管理法。而我国由计划经济向市场经济转轨，企业适应市场变化能力相对较弱，商品流通不畅，所以大部分企业都有相当大的库存，以便保证生产、流通的正常进行。可增值税应纳税额的计算中都没有考虑企业存货的因素。

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