税务研究 1999年 第2期
税收与法制
我国税务行政执法程序架构研究
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税务行政执法活动，固然需要专门的实体法对其执法行为加以规范，以保证其合法性，但更重要的是，如何通过程序法的规定，使税务机关在税务行政执法过程中，既能维护国家的税收利益，同时又切实保护纳税人的合法权益。从这个意义上说，对于税务行政执法，如果缺乏应有的程序法，实体法的内容只能是流于形式，形同虚设。只有在依法(程序法)组织实施的税务行政执法活动中，才可能将有关的实体法的内容加以实现。所以，我们应当将税务行政执法程序的架构予以明确规定，使整个税务行政执法活动做到有法可依。
然而，目前的税收执法程序远未达到上述要求，法制建设极大地落后于现实的需要，税务行政执法工作困难重重，举步维艰。