市场经济是法治经济，其经济活动的主体是各自独立、相互平等的。当平等、独立的主体进行经济活动时，首先需要的是完备的法律体系(包括税收法律体系)作保障，否则，正当、公正的经济活动就不能正常进行。

税收作为国家凭借政治权力参与国民收入分配的工具，其征税的过程必然影响纳税人与国家、纳税人与纳税人之间的利益关系，如果没有一个科学严密的税收法律体系，税收就必然成为影响建立社会主义市场经济的障碍。

在市场经济体制下，独立、平等的经济主体以经济利益为目的的活动，促发了人们的权利意识，每个独立的自然人和法人都有其明确的经济利益，利益受到侵害时必然要寻求保护，这是最基本的权利意识。利益是权利的催发剂，利益的不断增长和相互摩擦，必然伴随权利意识的发育壮大。权利意识的实质就是法律意识，公民权利意识的增强必然要求法律的健全和完备。在公民权利意识日益觉醒的情况下，税务人员法治意识淡薄，很可能激化税收征纳双方的矛盾，给依法治税造成更大的障碍。

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