《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》明确提出了要为国有企业改革“……营造公平竞争的市场环境”。这种公平不仅包括制度构建上的公平即制度性公平，还应包括制度实施、管理上的公平即管理性公平。对税收而言，亦是如此。只有一个相对公平的税制与一种相对公平的税收管理机制与行为相结合，企业才有可能享受到公平的税收待遇。

一、现实中的税收管理性不公平

1994年的税制改革把统一税法，公平税负，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系作为其指导思想。但是，新税制实施的结果却与其要求的公平税负原则存在较大的差距。以国有企业和非国有企业为例，如下表所示:

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