税务研究 2000年 第5期
征收管理
税收的征收成本与行政效率问题
上一篇 下一篇一、税收成本与税收效率的涵义税收成本是指在税收征纳过程中所发生的各类费用支出，它包括狭义和广义的税收成本。狭义的税收成本又称征收成本，是税务机关为征税所花费的行政管理费用。广义的税收成本除税务机关的征收成本外，还包括纳税人在按照税法规定纳税过程中所支付的费用，即纳税成本。
税收效率是指国家征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率，具体包括税收经济效率和税收行政效率。税收的经济效率是指税收对社会资源配置和经济机制运行产生的影响，而使税收额外负担的最小化和额外收益的最大化。税收行政效率又称税收制度效率，是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化，其标准为税收成本占税收收入的比重最小，即税收的“名义收入”(含税收成本)与“实际收入”(扣除税收成本)的差额为最小。