税务研究 2000年 第12期
本刊专稿
中国增值税转型可行性实证分析(续三)
上一篇 下一篇八、增值税转型相关问题的对策
增值税转型关键是将增值税税收体制理顺，解决税收体制对内资企业固定资产投资的歧视问题。增值税转型涉及利益的再分配，是一个涉及全局的重要税收政策。为保证其顺利实施，需考虑解决几个障碍性问题，以提高政策的可操作性，把这件关系国计民生的大事做好。
(一)关于存量固定资产的处理
对于存量固定资产的税务处理，国内主要有两套方案:方案一是固定资产给予抵扣；方案二是固定资产不予抵扣。这两套方案各有利弊:(1)方案一有利的方面是对企业以前年度的固定资产给予抵扣，企业享受税收带来的现金流量(至少是潜在的)，对企业经营肯定是有益的；方案一的弊端在第三部分已经阐述，结论是可行性和可操作性较差。(2)方案二有利的方面是财政、税收的难题迎刃而解，对增值税扩大范围树立了存量固定资产处理的先例，从某种意义上说，为扩大增值税征收范围扫清了一个重要的障碍，有利于增值税扩大范围的相关政策出台，有利于增值税税制完善日程的缩短；方案二的弊端是可能会造成企业间由于投资时间的差异造成的税负重大差异，企业界的反应可能会成为增值税转型的障碍。