税务研究 2002年 第9期
来稿摘登
规范负数增值税专用发票管理的对策
上一篇 下一篇现行防伪税控系统采用v3.10版开票系统，取消了增值税专用发票跨期作废功能，只允许在开票当月作废电子发票和纸质发票，对在以后月份发生销货退回、折让及错票等情形，要求开具负数（即红字）专用发票冲抵。从目前的运行情况看，负数增值税专用发票在管理上存在一些难于回避的问题，本文拟就此谈点看法。
一、负数增值税专用发票管理中存在的问题
（一）存在利用负数增值税专用发票偷税的可能
由于销货方凭购货方退回的增值税专用发票便可开具负数发票，因而存在退假票真抵扣的可能。即购货方将已认证的增值税专用发票虚假退回（真票已经防伪税控系统认证可以抵扣进项税额，假票退回给销货方，或原票已抵扣进项税款后再虚假退给销货方），销货方凭假票退回的增值税专用发票开具负数专用发票，冲减自己的销项税额，而与此同时购货方并没有冲减相应的进项税额，致使国家税款遭受损失。