税务研究 2002年 第9期
基础理论
国际税收竞争与生产要素的税负分布
上一篇 下一篇一、资本所得课税的国际竞争对生产要素税负分布的实证研究
有关最优税收的理论认为，在封闭经济中，从长期来考虑，应该不对资本课税（1）。gordon（2）、rasin和sadka（3）也发现如果资本是完全流动的、劳动力是非流动的，那么小国开放经济的最优税收策略也是对资本不课税。也就是说税收应该从流动的资本转移到劳动力上。因为劳动力是不流动的，其供给缺乏弹性，因而带来的超额负担较小，而资本课税则会扭曲投资决策。这样，劳动所得课税比公司税更有效率。随着经济全球化的深入，国家间通过资本所得税的税收竞争来吸引流动性资本的做法也越来越普遍。主权国家通过降低公司税税率，并制定有利于投资的税收优惠政策来鼓励资本流入，这一现实做法似乎验证了理论分析。但国际税收竞争对生产要素的税负分布到底影响如何还有待进一步分析。