增值税产生至今已有50年的历史了，它在我国实施也已有20年的时间，从我国现行增值税实践的情况来看，无论是增值税类型和课税环节的选择上，还是税率的运用上，均与国际上增值税的通行做法不相符，也与我国发展变化了的客观经济环境不适应，因此迫切需要加以改革和完善，以充分发挥增值税独特的经济作用。

一、增值税课税类型的选择

从理论上讲，增值税是对增值额进行征税，所谓增值额就是劳动者新创造的价值（v+m），即产品销售收入中扣除原有劳动转移价值c的部分。但从各国增值税实践的情况来看，由于各国对固定资产价值的处理不同，形成了3种不同类型的增值税：即“生产型”增值税、“消费型”增值税和“收入型”增值税。我国选择的是“生产型”增值税，即对固定资产已纳税金不予抵扣，这种选择从1994年的我国财政经济状况来看，有其合理性，但就我国目前的经济环境来看，已经不合时宜。主要表现在：

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