一、总述

oecd在《协定范本》中提出了企业间交易应遵循公平交易价格原则，并对该原则作了如下定义：“当：（一）缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者（二）同一人直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系。因此，任何利润本应由其中一个企业取得，由于这些情况而没有取得的，可以计入该企业的利润内，并据以征税。”^（1）

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