一、基本案情

某化工有限公司是中外合资经营企业（以下称为甲企业），主要生产化工产品，其产品存放于a油仓有限公司（以下称为乙企业）和b仓储公司，甲企业是增值税一般纳税人，其所得税已进入正常征税期，2005年4月报送的2004年度所得税纳税申报表中反映亏损100万元；乙企业也是中外合资经营企业，主营化工产品的仓储，尚未进入获利年度，是甲企业的关联企业。2005年6月某市国家税务局稽查局在对甲、乙两企业进行2004年度所得税汇缴复查时发现：1.甲企业5月份销售货物56.16万元（不含税价为48万元），由乙企业代其开具销售发票，账簿上没有记载销售收入（以下简称手段一），而销售成本已结转；2.甲企业同样的产品存放于乙企业，支付的仓储费、码头设施费明显高于b仓储公司，按与独立企业b仓储公司之间业务往来作价，每月多向乙企业支付仓储费、码头设施费6万元（以下简称手段二），全年应调增应纳税所得额72万元。两项合计应调增2004年应纳税所得额120万元。

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