中国税务 2008年 第1期
特别策划
企业所得税法实施条例中税前扣除方面的新规定
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【提要】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中关于税前扣除的内容，与原内、外资企业所得税法相比，有较大的变化。本文阐述了税前扣除的基本原则，对税前扣除的具体规定，如工资、薪金支出的扣除、业务招待费的扣除、广告费和宣传费的扣除、企业之间支付的管理费的扣除、公益性捐赠支出的扣除、准备金的扣除等六个方面进行了详细解析。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第二章第三节规定了税前扣除方面的内容，共二十九条，与原《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下称《内资细则》）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下称《外资细则》）相比，在税前扣除的基本原则和具体规定方面都有较大变化。