税务研究 2012年 第1期
税法理论与实务
社会保险费改税的法律分析（*）
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社会保险费改税的法律分析（*）
内容提要：社会保险费改税属于财税法制度的内部协调问题，源自排除社会保障资金筹集及其分配障碍的现实要求，理论依据在于公共物品理论、收入公平分配理论和统筹发展理论。社会保险费改税后，新税种的名称应选择社会保障税，性质应确立为特定目的税，类别应归属为所得税。社会保障税法的核心课税要素包括：纳税人为用人单位和个人，征税对象为劳动所得和其他所得，税目为养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，税率为比例税率，税收优惠以照顾性税收优惠为主。
关键词：社会保险费,社会保障税,社会保障预算,预算平衡
社会保险费改税属于财税法制度的内部协调问题，源自排除社会保障资金筹集及其分配障碍的现实要求，理论依据在于公共物品理论、收入公平分配理论和统筹发展理论。社会保险费改税后，新税种的名称应选择社会保障税，性质应确立为特定目的税，类别应归属为所得税。社会保障税法的核心课税要素包括：纳税人为用人单位和个人，征税对象为劳动所得和其他所得，税目为养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，税率为比例税率，税收优惠以照顾性税收优惠为主。