税务研究 2014年 第3期
税制改革
个人所得税税率及级次设定探究*
个人所得税税率及级次设定探究*
——基于收入分布函数的视角
上一篇 下一篇内容提要：本文以我国城镇家庭就业者的收入分布函数为切入点分析了目前工资薪金所得七级超额累进税率存在的问题。研究表明，现行的七级超额累进税率级次设定偏多，适用于高收入者的边际税率几乎起不到作用。在此基础上，本文结合国际经验进一步提出了采用综合与分类相结合的模式后级次和边际税率设定的改革建议:在综合与分类相结合的模式下，一种可行的方案是改为四级超额累进税率，边际税率依次设定为2%、7%、15%、25%。
关键词：个人所得税,收入分布函数,税率级次
本文以我国城镇家庭就业者的收入分布函数为切入点分析了目前工资薪金所得七级超额累进税率存在的问题。研究表明，现行的七级超额累进税率级次设定偏多，适用于高收入者的边际税率几乎起不到作用。在此基础上，本文结合国际经验进一步提出了采用综合与分类相结合的模式后级次和边际税率设定的改革建议:在综合与分类相结合的模式下，一种可行的方案是改为四级超额累进税率，边际税率依次设定为2%、7%、15%、25%。