中国税务 2014年 第1期
纳税小提示
正确理解营业税纳税义务发生时间
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营业税是一个覆盖广泛的税种，建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业等行业都需缴纳。纳税人在关注营业额的时候，往往忽视了营业税纳税义务发生时间。
案例说一说
莫总今天很恼火，把财务经理叫进办公室训斥了一通。作为一家中型房地产公司的老总，他近期一直为提升销售额头疼。今天公司又接到《责令限期改正通知书》，被责令补缴营业税并加收滞纳金。
原来三个月前公司将一间商铺对外出租，租期1年，双方合同约定一次性支付可享受优惠，月租只需3万元。签约当天，公司就收到了全年租金36万元。财务经理按照公司财务制度，对这笔业务当月确认租金收入3万元，并按3万元计缴营业税和房产税。就是这单财务处理，在四个月后的税务专项检查中被认定为有问题，需要补缴剩余33万元租金收入的营业税费和四个月的滞纳金。“莫总，我是按照公司的财务制度来操作的。”财务经理小心翼翼地说。莫总抛下一句话：“那你也要好好学习税法，知道什么是纳税义务发生时间吗？”