中国税务 2014年 第6期
业务指南
企业合并特殊业务的会计与税务处理(上)
上一篇 下一篇2006年2月颁布的《企业会计准则第20号——企业合并》对于企业合并的定义、类型、会计处理首次进行了比较系统和全面的规定，给资本市场的并购交易提供了指引。本文重点解析上市公司发生合并业务涉及的重点难点问题。
企业合并类型的判断
企业合并准则中将企业合并划分为两大基本类型：同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并中，法律上的母公司如果按照会计原则被判断为被购买方，则属于反向购买。在反向购买中，又基于会计上的被购买方是否构成业务，划分为一般的反向购买与权益性交易两种类型。因此，在对一项企业合并交易进行会计处理之前，首先要判断企业合并所属的类型。